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Discussione: Indennità suppletiva di clientela

  1. #1
    chiarimenti è offline Member
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    Predefinito Indennità suppletiva di clientela

    Premesso che l'Indennità suppletiva di clientela percepita da una società di agenti di commercio deve essere tassata in capo ai soci al momento della percezione mentre ai fini civilistici deve essere rilevata per competenza, vorrei sottoporvi il seguente caso:
    Rapporto cessato il 30/10/2007 percezione dell'I.s.c. il 03/03/2008
    Ai fini civilistici il ricavo incide sul bilancio al 31/12/2007 e quindi va sottoposto al prelievo Irap nello stesso periodo, mentre per la tassazione separata in capo ai soci questa verrà rinviata all'anno 2008.
    Siete d'accordo?

  2. #2
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    ciao

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    Premesso che l'Indennità suppletiva di clientela percepita da una società di agenti di commercio deve essere tassata in capo ai soci al momento della percezione mentre ai fini civilistici deve essere rilevata per competenza, vorrei sottoporvi il seguente caso:
    Rapporto cessato il 30/10/2007 percezione dell'I.s.c. il 03/03/2008
    Ai fini civilistici il ricavo incide sul bilancio al 31/12/2007 e quindi va sottoposto al prelievo Irap nello stesso periodo, mentre per la tassazione separata in capo ai soci questa verrà rinviata all'anno 2008.
    Siete d'accordo?

  3. #3
    chiarimenti è offline Member
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    Premesso che l'articolo è superato per quanto riguarda la deducibilità per competenza a carico della Ditta mandante ( vedi circolare n.42/E del 06/07/2007), ritengo che ci sia una lacuna nell'analisi che viene fatta per quanto riguarda l'indennità percepita da una Snc, infatti se è vero che la tassazione in capo ai soci deve fare riferimento alla data di percezione è vero anche che ai fini civilistici il ricavo deve essere rilevato per competenza, quando questo sia certo e quantificabile.
    Tornando quindi al quesito iniziale, poiché la certezza del ricavo si ha già a fare data dal 31/10/2007 ritengo che l'indennità suppletiva di clientela debba essere inserita nel bilancio al 31/12/2007 e pertanto debba concorrere alla formazione della base imponibile Irap ( come del resto avviene per il Firr).

  4. #4
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    ritengo che ci sia una lacuna nell'analisi che viene fatta per quanto riguarda l'indennità percepita da una Snc, infatti se è vero che la tassazione in capo ai soci deve fare riferimento alla data di percezione è vero anche che ai fini civilistici il ricavo deve essere rilevato per competenza, quando questo sia certo e quantificabile.
    Ma l'articolo non dice cose diverse ...

  5. #5
    chiarimenti è offline Member
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    Ma l'articolo non dice cose diverse ...
    --------------------------------------------------------------------------
    Se l’agente non è una società di capitali:
    Al momento della maturazione, non andrà fatta alcuna scrittura

    Al momento della corresponsione:

    Tipo Numero Denominazione D/A Importo
    CE A 5 Indennità cessazione rapporto A 120.000
    SP C II 5 Crediti v/erario per ritenute subite D 24.000
    SP C IV 1 Banca c/c D 96.000


    Settembre 2005


    Danilo Sciuto
    Dottore commercialista in Catania
    --------------------------------------------------------------------------
    In questo passaggio mi sembra che dica una cosa diversa............oppure sbaglio?confused:

  6. #6
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    In questo passaggio mi sembra che dica una cosa diversa............oppure sbaglio?confused:
    Giusto, dice una cosa diversa da quella che hai detto tu.
    Però io mi sento di confermare quanto ho scritto.

    ciao

  7. #7
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    Segnalo che l'articolo di cui sopra è stato aggiornato.

  8. #8
    chiarimenti è offline Member
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    Citazione Originariamente Scritto da danilo sciuto Visualizza Messaggio
    Segnalo che l'articolo di cui sopra è stato aggiornato.
    Ho letto l'articolo da lei indicato e trovo che ci siano alcune imperfezioni come già avevo segnalato nel mio precedente post, prima fra tutte la teoria secondo cui se l'agente è una società di persone non deve operare nessuna registrazione in contabilità all'atto della maturazione del Firr. Io ritengo che tale ricavo debba essere registrato ai fini civilistici ed abbia rilevanza ai fini Irap nell'anno della maturazione mentre debba essere imputato ai soci per la tassazione separata all'atto della liquidazione (circolare n. 50/E 2002). Per quanto riguarda poi le scritture della Ditta Mandante io avrei così operato:
    Firr maturato nell'anno
    CE B7 quota Firr agente rossi anno 2008 D 10000,00
    SP D14 Enasarco c/Firr anno 2008 A 10000,00
    Nessuna registrazione deve essere fatta per indennità clientelare e meritocratica, essendo le stesse prive del carattere della certezza, fino alla cessazione del rapporto.

  9. #9
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    Per quanto riguarda poi le scritture della Ditta Mandante io avrei così operato:
    Firr maturato nell'anno
    CE B7 quota Firr agente rossi anno 2008 D 10000,00
    SP D14 Enasarco c/Firr anno 2008 A 10000,00
    L'imputazione a B1 o B3 è indicata dal principio contabile.

    saluti

  10. #10
    chiarimenti è offline Member
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    L'imputazione a B1 o B3 è indicata dal principio contabile.

    saluti
    Il principio contabile n. 19 riguarda il trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato, gli agenti di commercio costituiti in forma di società non sono lavoratori subordinati, il loro Firr quindi non deve essere inserito in B1 o B3 ma bensì in D14, infatti il Firr che è una cifra certa e quantificabile deve essere versato presso l'Enasarco.
    Ultima modifica di chiarimenti; 09-10-08 alle 09:40 AM

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