Nuova base imponibile IRAP

[fabrizio]

La finanziaria 2008 ha modificato i criteri di determinazione della base imponibile IRAP per società di capitali e soggetti irpef in contabilità ordinaria, prevedendone la corrispondenza ai risultati contabili senza possibilità dunque di apportare in sede di determinazione della base imponibile IRAP, le variazioni fiscali previste dal tuir (che continueranno ad essere applicate sole per i soggetti irpef in semplificata e lavoratori autonomi).
Pertanto si renderà necessario procedere alla rideterminazione (in sede di bilancio per il 2007) sulla base della nuova aliquota 3.90% dei fondi imposte differite stanziate nei precedenti esercizi, e non procedere più allo stanziamento di nuovi fondi imposte IRAP a partire dal primo bilancio chiuso per il periodo d'imposta successivo al 31/12/2007 in virtù di tale disposizione.
Nell'ipotesi dunque di una plusvalenza realizzata nel 2007 e rateizzata in 5 anni, sarà necessario stanziare l'imposta differita IRES al 27,50% per i 4/5 di plusvalenza tassata nei successivi esercizi, ritengo inoltre che si dovrà procedere per l'ultima volta anche allo stanziamento dell'imposta differita IRAP del 3.90%. Dal 2008 quindi ai fini IRAP tasserò l'intera eventuale nuova plusvalenza realizzata in tale esercizio (anche se rateizzata ai fini IRES) e procederò a recuperare a tassazione il quinto di quella dell'anno precedente fino a suo completto assorbimento.
Corretto?

[annade]

Originalmente inviato da fabrizio

La finanziaria 2008 ha modificato i criteri di determinazione della base imponibile IRAP per società di capitali e soggetti irpef in contabilità ordinaria, prevedendone la corrispondenza ai risultati contabili senza possibilità dunque di apportare in sede di determinazione della base imponibile IRAP, le variazioni fiscali previste dal tuir (che continueranno ad essere applicate sole per i soggetti irpef in semplificata e lavoratori autonomi).
A questo punto sarà dunque necessario procedere all'eliminazione di eventuali fondi imposte differite stanziate nei precedenti esercizi? Mi riferisco ad esempio alle imposte differite accantonate per plusvalenze tassate in 5 esercizi per le quali a partire dal periodo d'imposta successivo al 31/12/2007 non si dovrà più procedere in sede di determinazione dell'imponibile IRAP all'incremento del quinto di plusvalenza.
A mio avviso si dovrà procedere (tra le altre rettifiche previste dalle variazioni di aliquote d'imposta) all'intera eliminazione del fondo imposte differite IRAP relativamente a questa fattispecie in sede di redazione del bilancio al 31/12/2007...
Voi cosa ne dite?

Ho anche io lo stesso problema e stavo infatti pensando di redigere il bilancio previa eliminazione

[danilo sciuto]

Sembra proprio di sì.

Io però aspetterei ancora un po' prima di operare, almeno tutto questo mese; credo che verrà fuori qualche indicazione ministeriale.

ciao

Originalmente inviato da fabrizio

La finanziaria 2008 ha modificato i criteri di determinazione della base imponibile IRAP per società di capitali e soggetti irpef in contabilità ordinaria, prevedendone la corrispondenza ai risultati contabili senza possibilità dunque di apportare in sede di determinazione della base imponibile IRAP, le variazioni fiscali previste dal tuir (che continueranno ad essere applicate sole per i soggetti irpef in semplificata e lavoratori autonomi).
Pertanto si renderà necessario procedere alla rideterminazione (in sede di bilancio per il 2007) sulla base della nuova aliquota 3.90% dei fondi imposte differite stanziate nei precedenti esercizi, e non procedere più allo stanziamento di nuovi fondi imposte IRAP a partire dal primo bilancio chiuso per il periodo d'imposta successivo al 31/12/2007 in virtù di tale disposizione.
Nell'ipotesi dunque di una plusvalenza realizzata nel 2007 e rateizzata in 5 anni, sarà necessario stanziare l'imposta differita IRES al 27,50% per i 4/5 di plusvalenza tassata nei successivi esercizi, ritengo inoltre che si dovrà procedere per l'ultima volta anche allo stanziamento dell'imposta differita IRAP del 3.90%. Dal 2008 quindi ai fini IRAP tasserò l'intera eventuale nuova plusvalenza realizzata in tale esercizio (anche se rateizzata ai fini IRES) e procederò a recuperare a tassazione il quinto di quella dell'anno precedente fino a suo completto assorbimento.
Corretto?

[fabrizio]

Originalmente inviato da fabrizio

La finanziaria 2008 ha modificato i criteri di determinazione della base imponibile IRAP per società di capitali e soggetti irpef in contabilità ordinaria, prevedendone la corrispondenza ai risultati contabili senza possibilità dunque di apportare in sede di determinazione della base imponibile IRAP, le variazioni fiscali previste dal tuir (che continueranno ad essere applicate sole per i soggetti irpef in semplificata e lavoratori autonomi).
Pertanto si renderà necessario procedere alla rideterminazione (in sede di bilancio per il 2007) sulla base della nuova aliquota 3.90% dei fondi imposte differite stanziate nei precedenti esercizi, e non procedere più allo stanziamento di nuovi fondi imposte IRAP a partire dal primo bilancio chiuso per il periodo d'imposta successivo al 31/12/2007 in virtù di tale disposizione.
Nell'ipotesi dunque di una plusvalenza realizzata nel 2007 e rateizzata in 5 anni, sarà necessario stanziare l'imposta differita IRES al 27,50% per i 4/5 di plusvalenza tassata nei successivi esercizi, ritengo inoltre che si dovrà procedere per l'ultima volta anche allo stanziamento dell'imposta differita IRAP del 3.90%. Dal 2008 quindi ai fini IRAP tasserò l'intera eventuale nuova plusvalenza realizzata in tale esercizio (anche se rateizzata ai fini IRES) e procederò a recuperare a tassazione il quinto di quella dell'anno precedente fino a suo completto assorbimento.
Corretto?

In effetti leggendo la disposizione dell'art. 1 comma 51 si ricava tra le righe la risposta al dubbio sollevato, testualmente recita: "resta fermo il concorso alla formazione della base imponibile delle quote residue delle plusvalenze o delle altre componenti positive conseguite fino al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2007 e la cui tassazione sia stata rateizzata in applicazione della precedente disciplina" e... "per le quote residue dei componenti negativi la cui deduzione sia stata rinviata in applicazione della precedente disciplina dell'Irap continuano ad applicarsi le regole precedenti".
Quindi ancora per il 2007 accantonamento fondo imposte differite con le nuove aliquote, occorrerà solo rettificare quelli precedentemente accantonati con la vecchia aliquota, ma non si dovrà procedere all'eliminazione totale ai fini IRAP.