donazione di partecipazione in società

[giuseppe8019]

Gentilissimi colleghi
vi sottopongo e chiedo parere su un caso particolare che attualmente sono chiamato a risolvere.
Un socio (persona fisica) intende donare alla società A (di nuova costituzione) una partecipazione del 95% che detiene nella società B.
Posto che, come esaustivamente illustrato dalla risoluzione dell’agenzia delle entrate n.446/2008, una tale donazione non dovrebbe comportare nessuna imposizione fiscale, né per il donante né per il donatario (salvo ricorrano le cause di decadenza dai benefici riportate nella stessa risoluzione), il problema che si pone è piuttosto di natura contabile.
In bilancio, la società A iscriverà la suddetta partecipazione certamente all’attivo, per un importo pari al 95% del patrimonio netto della società B. Al passivo si costituirà una riserva tra le voci di patrimonio? Siete d’accordo sul fatto che la riserva rappresenti una quota ideale di netto non disponibile?

[danilo sciuto]

Gentilissimi colleghi
vi sottopongo e chiedo parere su un caso particolare che attualmente sono chiamato a risolvere.
Un socio (persona fisica) intende donare alla società A (di nuova costituzione) una partecipazione del 95% che detiene nella società B.
Posto che, come esaustivamente illustrato dalla risoluzione dell’agenzia delle entrate n.446/2008, una tale donazione non dovrebbe comportare nessuna imposizione fiscale, né per il donante né per il donatario (salvo ricorrano le cause di decadenza dai benefici riportate nella stessa risoluzione), il problema che si pone è piuttosto di natura contabile.
In bilancio, la società A iscriverà la suddetta partecipazione certamente all’attivo, per un importo pari al 95% del patrimonio netto della società B. Al passivo si costituirà una riserva tra le voci di patrimonio? Siete d’accordo sul fatto che la riserva rappresenti una quota ideale di netto non disponibile?

D'accordissimo.

ciao

[giuseppe8019]

D'accordissimo.

ciao

...nel caso specifico, poi, il patrimonio della controllata B è costituito anche da altre riserve per versamenti in conto capitale dei soci. Ove la controllata (società B) deliberasse la restituzione ai soci, cosa succederebbe? Dal punto di vista della controllante (società A) si avrebbe certamente una svalutazione della partecipazione conseguente alla riduzione del netto della controllata e quindi una minusvalenza.
Come rilevare allora le somme restituite alla controllante? Si determinerà di certo un incremento dell’attivo patrimoniale della controllante in corrispondenza di una variazione reddituale positiva (sopravvenienza). In questo caso l’effetto sul conto economico sarebbe praticamente nullo!

Infine, secondo voi, la riserva illo tempore costituita nel patrimonio netto della controllante, resterà integra (in quanto indisponibile) fino all’avvenuto scioglimento della società o sarà rettificata in ragione delle operazioni di riduzione del netto della controllata? In questo ultimo caso dunque le ipotesi anzidette ossia quelle di rilevare la minusvalenza e la sopravvenienza, rappresenterebbe una via non praticabile. Cosa ne pensate?

[danilo sciuto]

...nel caso specifico, poi, il patrimonio della controllata B è costituito anche da altre riserve per versamenti in conto capitale dei soci. Ove la controllata (società B) deliberasse la restituzione ai soci, cosa succederebbe? Dal punto di vista della controllante (società A) si avrebbe certamente una svalutazione della partecipazione conseguente alla riduzione del netto della controllata e quindi una minusvalenza.

Assolutamente no.
La restituzione dei versamenti fatti dai soci non inficiano il conto economico, essendo movimenti di mera natura finanziaria.

versamenti in conto capitale @ banca (scrittura della società)

banca @ partecipazione (scrittura del socio)

Infine, secondo voi, la riserva illo tempore costituita nel patrimonio netto della controllante, resterà integra (in quanto indisponibile) fino all’avvenuto scioglimento della società o sarà rettificata in ragione delle operazioni di riduzione del netto della controllata?

La riserva da donazione (chiamiamola così) potrà essere oggetto di rettifica, con conseguenze diverse a seconda del motivo della rettifica stessa.

ciao

[giuseppe8019]

Assolutamente no.
La restituzione dei versamenti fatti dai soci non inficiano il conto economico, essendo movimenti di mera natura finanziaria.

versamenti in conto capitale @ banca (scrittura della società)

banca @ partecipazione (scrittura del socio)

Danilo, intanto grazie per il tuo contributo
Mi piacerebbe portare avanti insieme a te questo ragionamento:

Poniamo il caso che il patrimonio della società controllata si riduca solo per effetto di una perdita: nel bilancio della controllante, a seguito della perdita di valore della partecipazione, si avrà una svalutazione:

svalutazione partecipazione @ partecipazione

Stessa cosa nel caso in cui il patrimonio della controllata si riduca per effetto di una distribuzione di riserve in conto capitale. Anche in questo caso nel bilancio della controllante, a seguito della riduzione di valore della partecipazione, si avrà una svalutazione.

Ammesso che una riduzione del patrimonio della controllata determina un componente negativo di reddito per la controllante, il rimborso alla controllante di somme a cui aveva precedentemente rinunciato -versamenti in conto capitale- rappresenta un componente straordinario di reddito (incassi non previsti). Sommando le due cose, e ponendo il caso di una riduzione del patrimonio della controllata dovuta alla restituzione di “versamenti in conto capitale”, in questo caso si avrebbe immediatamente una svalutazione e contemporaneamente una sopravvenienza… il risultato del conto economico sarebbe nullo!

Ciao

[danilo sciuto]

Danilo, intanto grazie per il tuo contributo
Mi piacerebbe portare avanti insieme a te questo ragionamento:

Poniamo il caso che il patrimonio della società controllata si riduca solo per effetto di una perdita: nel bilancio della controllante, a seguito della perdita di valore della partecipazione, si avrà una svalutazione:

svalutazione partecipazione @ partecipazione

Stessa cosa nel caso in cui il patrimonio della controllata si riduca per effetto di una distribuzione di riserve in conto capitale. Anche in questo caso nel bilancio della controllante, a seguito della riduzione di valore della partecipazione, si avrà una svalutazione.

Ammesso che una riduzione del patrimonio della controllata determina un componente negativo di reddito per la controllante, il rimborso alla controllante di somme a cui aveva precedentemente rinunciato -versamenti in conto capitale- rappresenta un componente straordinario di reddito (incassi non previsti). Sommando le due cose, e ponendo il caso di una riduzione del patrimonio della controllata dovuta alla restituzione di “versamenti in conto capitale”, in questo caso si avrebbe immediatamente una svalutazione e contemporaneamente una sopravvenienza… il risultato del conto economico sarebbe nullo!

Ciao

Rifai il ragionamento, tenendo conto che la svalutazione della partecipazione è ammessa soltanto in presenza di DUREVOLE perdita di valore, e non a seguito di una sempice perdita. (Se così non fosse, svaluteresti in presenza di perdite e rivaluteresti in presenza di utili ?? )

[giuseppe8019]

Rifai il ragionamento, tenendo conto che la svalutazione della partecipazione è ammessa soltanto in presenza di DUREVOLE perdita di valore, e non a seguito di una sempice perdita. (Se così non fosse, svaluteresti in presenza di perdite e rivaluteresti in presenza di utili ?? )

I risponditori del forum non sono interpreti; dunque, le risposte vengono date prendendo per buono quanto descritto dagli utenti.

...è ovvio che parliamo di una perdita durevole, altrimenti non avremmo neanche dovuto porci il problema, no?!

giuseppe

[danilo sciuto]

...è ovvio che parliamo di una perdita durevole, altrimenti non avremmo neanche dovuto porci il problema, no?!

giuseppe

A quello che so io, sono abbastanza rari i casi in cui una perdita determini l'obbligo di svalutazione .... comunque, lo prendo per buono.

Ammesso che una riduzione del patrimonio della controllata determina un componente negativo di reddito per la controllante, il rimborso alla controllante di somme a cui aveva precedentemente rinunciato -versamenti in conto capitale- rappresenta un componente straordinario di reddito (incassi non previsti). Sommando le due cose, e ponendo il caso di una riduzione del patrimonio della controllata dovuta alla restituzione di “versamenti in conto capitale”, in questo caso si avrebbe immediatamente una svalutazione e contemporaneamente una sopravvenienza… il risultato del conto economico sarebbe nullo!

Ciao

Anche in questo caso l'operazione non ha conseguenze sul conto economico. Si movimentano solo i conti patrimoniali e finanziari.

ciao

[giuseppe8019]

A quello che so io, sono abbastanza rari i casi in cui una perdita determini l'obbligo di svalutazione .... comunque, lo prendo per buono.

Perdite permanenti di valore, casi rari si/no… dalle mie parti certamente possibili, specie se poste come esempio!

Anche in questo caso l'operazione non ha conseguenze sul conto economico.

Sono felice che siamo d’accordo!
A presto