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Discussione: Conferimento di beni in srl

  1. #1
    infosrl è offline Junior Member
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    Predefinito Conferimento di beni in srl

    Salve,
    ho il seguente quesito relativo al conferimento di un bene di proprietà di una srl in un'altra srl.

    La società A srl è proprietaria di una piattaforma software al momento utilizzata in comodato gratuito dalla società B srl di cui A srl è anche socio di maggioranza. Tale piattaforma ha un valore di mercato abbastanza elevato (x mil. euro) e al momento in A srl non è presente in bilancio come immobilizzazione immateriale (un'eventuale vendita anzichè conferimento creerebbe grandi plusvalenze).

    Il mio quesito è il seguente: A srl vorrebbe conferire in conto aumento di capitale sociale la piattaforma software a B srl (in seguito ovviamente a una perizia giurata). Lo 0.1% di tale valore economico andrebbe a capitale sociale e il restante 99.9% in riserva a sovrapprezzo. Questa operazione è fiscalmente neutrale oppure crea delle plusvalenze in A srl? Ho cercato di districarmi con il tuir (art 175 e 176) ma non ho veramente capito se quando si parla di conferimento di azienda si possano applicare i medesimi concetti anche al conferimento di singoli beni immateriali (premetto che non sono un commercialista)

    In seguito a questa operazione B srl effettuerebbe poi un aumento di capitale sociale usando la riserva da sovrapprezzo (ne beneficerebbero chiaramente i soci di minoranza) e contestualmente la trasformazione in SPA (che conviene fare dopo il conferimento in modo da evitare passaggi burocratici col tribunale); questa operazione dovrebbe essere tranquillamente fattibile, giusto?

    Potrei cortesemente avere un vs parere e anche gli articoli di legge da approfondire su questa tematica?

    Grazie e buon lavoro a tutti

  2. #2
    robil è offline Senior Member
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    Citazione Originariamente Scritto da infosrl Visualizza Messaggio
    Salve,
    ho il seguente quesito relativo al conferimento di un bene di proprietà di una srl in un'altra srl.

    La società A srl è proprietaria di una piattaforma software al momento utilizzata in comodato gratuito dalla società B srl di cui A srl è anche socio di maggioranza. Tale piattaforma ha un valore di mercato abbastanza elevato (x mil. euro) e al momento in A srl non è presente in bilancio come immobilizzazione immateriale (un'eventuale vendita anzichè conferimento creerebbe grandi plusvalenze).

    Il mio quesito è il seguente: A srl vorrebbe conferire in conto aumento di capitale sociale la piattaforma software a B srl (in seguito ovviamente a una perizia giurata). Lo 0.1% di tale valore economico andrebbe a capitale sociale e il restante 99.9% in riserva a sovrapprezzo. Questa operazione è fiscalmente neutrale oppure crea delle plusvalenze in A srl? Ho cercato di districarmi con il tuir (art 175 e 176) ma non ho veramente capito se quando si parla di conferimento di azienda si possano applicare i medesimi concetti anche al conferimento di singoli beni immateriali (premetto che non sono un commercialista)

    In seguito a questa operazione B srl effettuerebbe poi un aumento di capitale sociale usando la riserva da sovrapprezzo (ne beneficerebbero chiaramente i soci di minoranza) e contestualmente la trasformazione in SPA (che conviene fare dopo il conferimento in modo da evitare passaggi burocratici col tribunale); questa operazione dovrebbe essere tranquillamente fattibile, giusto?

    Potrei cortesemente avere un vs parere e anche gli articoli di legge da approfondire su questa tematica?

    Grazie e buon lavoro a tutti
    Qui la cosa si fa seria .. Quesito impegnativo esposto perfettamente direi .
    Pongo un quesito di chiarimento: quando si dice A srl è proprietaria di una piattaforma software e poche righe dopo si dice che il software non è presente in bilancio cosa si intende dire?? Non si è provveduto alla capitalizzazione?? Si tratta di un valore di avviamento??

    Per rispondere parzialmente il corretto richiamo al 175 e 176 del tuir fa riferimento al conferimento d'azienda non di singoli beni. (quindi al conferimento di un compendio di beni che autonomamente organizzati formerebbero un azienda).

    Roberto Loddo

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  3. #3
    infosrl è offline Junior Member
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    Si, la cosa è abbastanza seria e ho cercato di fornire il più degli elementi per fornire una risposta

    Per la prima domanda è si: non si è provveduto alla capitalizzazione - il software non è stato acquistato da terzi (quindi non c'è neanche avviamento), ma è stato interamente sviluppato dall'azienda A (che è un'azienda che tra le altre attività sviluppa software)
    Penso che la precisazione sia stata importante per poter rispondere alla domanda sulle plusvalenze, qualora ci fossero.

    Quali sono gli articoli del tuir che fanno riferimento al conferimento di singoli beni?

    A presto e grazie

  4. #4
    robil è offline Senior Member
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    Si, la cosa è abbastanza seria e ho cercato di fornire il più degli elementi per fornire una risposta

    Per la prima domanda è si: non si è provveduto alla capitalizzazione - il software non è stato acquistato da terzi (quindi non c'è neanche avviamento), ma è stato interamente sviluppato dall'azienda A (che è un'azienda che tra le altre attività sviluppa software)
    Penso che la precisazione sia stata importante per poter rispondere alla domanda sulle plusvalenze, qualora ci fossero.

    Quali sono gli articoli del tuir che fanno riferimento al conferimento di singoli beni?

    A presto e grazie


    Ora se lo sviluppo di software è una tipica attività della società i costi sostenuti non possono non essere stati contabilizzati nello stato patrimoniale al limite come rimanenze (se il prodotto era destinato alla vendita). Se i costi dell'investimento (da quanto si è capito di rilevante ammontare) sono stati gia dedotti siamo in presenza di una "anomalia contabile" attenzione. Se per contro il software era destinato a immobilizzazione andava capitalizzato. Ora mi chiedo se il valore del conferimento ha gia avuto quale contropartita i suddetti costi ovvero se comprende una quota di "plusvalenza latente". Sono elementi dai quali non si puo' prescindere per comprendere il giusto trattamento tributario. In altri termini o i costi sostenuti (se gia dedotti) andranno a formare ricavi da sottoporre a imposizione ovvero i costi dovevano essere stati capitalizzati e non dedotti. Diversamente ragionando si sotrarrebbe materia imponibile illecitamente.

    Non si può non chiarire quanto sopra.

    Quanto al discorso che interessa cioè il conferimento di per se non genera grosse problematiche. Nel senso che A può conferire a B un determinato bene ovviamente ma questo bene non può non trovarsi nel suo patrimonio (SP). Nel momento in cui si conferisce un bene si ottiene in contropartita una quota di partecipazione. La perizia dell'esperto deve attestare che i beni conferiti hanno un valore almeno pari alla quota ottenuta (per evitare il cosidetto fenomeno di annacquamento del capitale). Nel bilancio di A quindi avremo in luogo del valore dei beni (in questo caso immateriali) il valore della partecipazione. Importante sarà quindi capire se si ha una plusvalenza latente o meno.

    Inoltre se può essere utile...

    http://www.solmap.it/risorse/dispens...ispOnline8.pdf
    Ultima modifica di robil; 12-09-10 alle 05:55 PM

    Roberto Loddo

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  5. #5
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    Salve,
    in sostanza i costi non sono stati capitalizzati ma sono stati normalmente dedotti (e il prodotto non era destinato alla vendita); ovvero il personale per lo sviluppo è stato pagato e il costo inserito nell'esercizio corrente ma in bilancio non si è inserito nulla in merito al prodotto che si stava sviluppando e fornendo a titolo gratuito a B srl (che è una controllata).

    Quindi ora siamo esattamente nella situazione di dover conferire un bene che NON sta nello stato patrimoniale - come si può quindi procedere ora? Mi sembra di capire che l'eventuale conferimento creerebbe plusvalenza, giusto? Inoltreil valore di quel software è di gran lunga maggiore del costo avuto per lo sviluppo (per tante ragioni)

    Grazie per il link sul sovrapprezzo, mi ci ero imbattuto già in passato.

    Grazie dei suggerimenti finora forniti

  6. #6
    robil è offline Senior Member
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    Salve,
    in sostanza i costi non sono stati capitalizzati ma sono stati normalmente dedotti (e il prodotto non era destinato alla vendita); ovvero il personale per lo sviluppo è stato pagato e il costo inserito nell'esercizio corrente ma in bilancio non si è inserito nulla in merito al prodotto che si stava sviluppando e fornendo a titolo gratuito a B srl (che è una controllata).

    Quindi ora siamo esattamente nella situazione di dover conferire un bene che NON sta nello stato patrimoniale - come si può quindi procedere ora? Mi sembra di capire che l'eventuale conferimento creerebbe plusvalenza, giusto? Inoltreil valore di quel software è di gran lunga maggiore del costo avuto per lo sviluppo (per tante ragioni)

    Grazie per il link sul sovrapprezzo, mi ci ero imbattuto già in passato.

    Grazie dei suggerimenti finora forniti
    ATTENZIONE!!!! Tenga conto con estrema attenzione (anche considerando la rilevanza degli importi) di quanto detto sopra con riferimento all'obbligo di capitalizzazione o di rilevazione delle rimanenze. Cosi come si è proceduto fin'ora non è corretto e a maggior ragione il conferimento, detto bruttalmente, formerebbe una plusvalenza. Diversamente ragionando a fronte dei costi dedotti la società non avrebbe tassato alcun provento. A maggior ragione se si movimentano importi rilevanti e consigliabile la consulenza di un esperto.

    Come procedere ora?? Come può una società conferire un bene che non ha nel suo patrimonio. La capitalizzazione è inevitabile. Ma se capitalizza deve riprendere a tassazione la deduzione dei costi.

    (quanto all'articolo MAP mi sono permesso di allegarlo posto che conoscendo i servizi MAP non ho dubbi sulla serietà della redattrice)
    Ultima modifica di robil; 12-09-10 alle 06:16 PM

    Roberto Loddo

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  7. #7
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    Salve,
    grazie delle informazioni; ora ho un quadro più chiaro da cui partire.

    Buon lavoro

  8. #8
    robil è offline Senior Member
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    Salve,
    grazie delle informazioni; ora ho un quadro più chiaro da cui partire.

    Buon lavoro
    Spero siano informazioni utili. Saluti.

    PS: una migliore pianificazione fiscale richiederebbe un attenta analisi del gruppo societario e delle attività svolte

    Roberto Loddo

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  9. #9
    robil è offline Senior Member
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    Spero anche nell'intervento di colleghi che dicano la loro opinione in merito

    Roberto Loddo

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