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Discussione: Incorporazione - credito IRAP dell'incorporata

  1. #1
    La matta è offline Senior Member
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    Predefinito Incorporazione - credito IRAP dell'incorporata

    Nel 2008 una SNC ne ha incorporata un'altra, con effetti retrodatati all'1/1/08.
    Per quanto riguarda i redditi, tutto bene: una sola dichiarazione da parte dell'incorporante, compilazione del quadro RR, tutto regolare. Anche l'iva è filata liscia.
    Per l'IRAP, abbiamo presentato anche qui una sola dichiarazione per l'incorporante, sommando nei vari righi del quadro IR i dati delle due società relativi ai crediti precedenti, agli acconti versati e così via. Come prescritto, i versamenti sono stati effettuati dall'incorporata a proprio nome, fino alla data della fusione.
    Non mi pare che nella dichiarazione IRAP sia possibile distinguere i crediti derivanti dall'incorporata. Nè si può pretendere, mi pare, che l'incorporata presenti una dichiarazione IRAP per la rilevazione dei soli crediti precedenti e degli acconti versati.
    Problema è che all'Ade mi dicono che i crediti 08x07 dell'incorporata possono essere fatti valere solo dall'anno successivo, e l'addetta cita una precedente casistica esaminata, in cui si era vista una cosa del genere. E chiede un'integrativa.
    Ma, dico io, la situazione a cui si riferisce era una Sas trasformata in individuale, in cui esistevano due dichiarazioni, una per la società e una per la persona fisica.
    Qui abbiamo un'unica dichiarazione che somma le due posizioni. E' vero che, senza specificare, le istruzioni della dichiarazione IRAP dicono "In caso di fusione.... va indicato... il codice fiscale relativo alla società fusa.... per la quale si presenta la dichiarazione"
    Ma questo, a mio modesto parere, vale solo se è dovuta una dichiarazione, cioè se non c'è, come nel caso, una retrodatazione al 1/1.
    C'è un'anima buona che può darmi una dritta, per favore?
    Sayonara aoki hibi yo!
    Sarò pure un Senior Member, ma seppur con tanti anni di anzianità, sono solo un'impiegata: quello che dico è da prendersi con le molle e ben più di un grano di sale. Sempre!

  2. #2
    La matta è offline Senior Member
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    P.S.

    La risoluzione 181/2000 così recita:

    "Questa unificazione ha effetti soltanto contabili e si sostanzia nella
    possibilita' offerta alle societa' coinvolte nella fusione di elaborare un
    unico bilancio e un'unica dichiarazione dei redditi per il periodo d'imposta
    in cui si verifica la fusione
    ."



    "nell'ipotesi in cui l'operazione produca effetti retroattivi
    all'inizio del periodo d'imposta della societa' fusa
    , incorporata o scissa
    nel corso del quale essa interviene si precisa che la societa' fusa,
    incorporata o scissa e' tenuta in via di principio ad effettuare i
    versamenti in acconto i cui termini vengono a scadere anteriormente alla
    data di perfezionamento dell'operazione (art. 2504 bis, comma 2, del codice
    civile) ancorche' si tratti di versamenti riferiti ad un periodo d'imposta
    destinato, in virtu' della retrodatazione, a venir meno. Naturalmente, tali
    versamenti potranno essere scomputati dal soggetto incorporante o risultante
    dalla fusione{ in sede di determinazione del saldo d'imposta relativo al
    periodo nel corso del quale interviene la fusione o la scissione".


    Appare quindi pacifico che:
    1) Questo discorso viene effettuato in un parere relativo all'IRAP, ma si parla sempre di dichiarazione dei redditi. E all'epoca l'IRAP era unificata.
    2) La ditta fusa non ha un periodo di imposta 2008
    3) La ditta fusa non è tenuta a presentare dichiarazione dei redditi (e per assimilazione, nemmeno IRAP!)
    4) La ditta fusa effettua i versamenti in acconto a propio nome fino a data fusione
    5) La ditta incorporante scorpora i versamenti dell'incorporata nella propria dichiarazione dell'anno di imposta in cui avviene la fusione
    6) Dei crediti precedenti non si fa menzione.

    -> Se non me li detraggo dalle imposte 09x08, dove caspita li indico questi crediti dell'incorporata?????
    Sayonara aoki hibi yo!
    Sarò pure un Senior Member, ma seppur con tanti anni di anzianità, sono solo un'impiegata: quello che dico è da prendersi con le molle e ben più di un grano di sale. Sempre!

  3. #3
    La matta è offline Senior Member
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    Segnalo che, dopo un po' di tira e molla, all'Ade hanno accettato la nostra ipotesi: tutto a posto.
    Sayonara aoki hibi yo!
    Sarò pure un Senior Member, ma seppur con tanti anni di anzianità, sono solo un'impiegata: quello che dico è da prendersi con le molle e ben più di un grano di sale. Sempre!

  4. #4
    L'avatar di danilo sciuto
    danilo sciuto è offline Administrator
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    Grazie per l'informazione.
    Non discutere con un idiota; ti porta al suo livello e poi ti batte con l'esperienza. SANTE PAROLE !

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