Rappresentante fiscale in Italia

[Santiago Matamoscas]

Buonasera.

Da circa un anno la concessionaria dove lavoro riceve fatture e note credito dal gestore degli impianti di ricarica delle auto elettriche. Si tratta di un'impresa comunitaria che però in fattura riporta una partita iva italiana, il numero di iscrizione al registro delle imprese di Torino e, fino al 31/12/2022, l'iva al 22%, mentre dal 01/01/2023 riporta il riferimento all'art. 17 per il reverse charge, evidentemente perché non ha una sede fissa in Italia.

In tutto questo tempo, nonostante le nostre richieste, non ha mai inviato la fattura elettronica, ma la presenza di una partita iva italiana mi porterebbe a escludere di dovere emettere autofattura come nel caso dei fornitori intra.

Come dovremmo procedere in questo caso?

Grazie.

[Enrico Larocca]

Buonasera.

Da circa un anno la concessionaria dove lavoro riceve fatture e note credito dal gestore degli impianti di ricarica delle auto elettriche. Si tratta di un'impresa comunitaria che però in fattura riporta una partita iva italiana, il numero di iscrizione al registro delle imprese di Torino e, fino al 31/12/2022, l'iva al 22%, mentre dal 01/01/2023 riporta il riferimento all'art. 17 per il reverse charge, evidentemente perché non ha una sede fissa in Italia.

In tutto questo tempo, nonostante le nostre richieste, non ha mai inviato la fattura elettronica, ma la presenza di una partita iva italiana mi porterebbe a escludere di dovere emettere autofattura come nel caso dei fornitori intra.

Come dovremmo procedere in questo caso?

Grazie.

La R.M. 21/E/2015 ha precisato che la fattura emessa dal rappresentante fiscale italiano di soggetto non residente non ha alcun valore, anche se i beni sono già presenti sul territorio italiano e che l'operazione deve essere fatturata dal soggetto non residente in regime di reverse charge ai sensi dell'art. 17, comma 2 del DPR 633/1972.

Quindi, l'operazione, eccetto il caso della stabile organizzazione in Italia di soggetto non residente, resta un'operazione estera con tutti i conseguenti adempimenti.

In tal senso si segnala la risposta ad interpello n. 11 del 24 gennaio 2020.

[Santiago Matamoscas]

Quindi le fatture e note credito con iva al 22% da loro emesse possono essere ignorate?

D'altra parte questo fornitore riporta anche un'iscrizione al registro delle imprese di Torino, per cui sembra che la stabile organizzazione in Italia ce l'abbiano. In questo caso non dovrebbero emettere fattura elettronica?

[Enrico Larocca]

Quindi le fatture e note credito con iva al 22% da loro emesse possono essere ignorate?

D'altra parte questo fornitore riporta anche un'iscrizione al registro delle imprese di Torino, per cui sembra che la stabile organizzazione in Italia ce l'abbiano. In questo caso non dovrebbero emettere fattura elettronica?

Se sono soggetti residenti devono emettere fattura elettronica. Quanto alle fatture ricevute in forma cartacea se non si tratta di stabili organizzazioni di soggetti non residenti devono essere assoggettate al regime del reverse charge come ho già specificato della precedente risposta.

[La matta]

La butto lì: non è che per caso stanno inviando le fatture elettroniche a 0000000 anziché alla pec o al codice univoco, e le fatture restano fra quelle a disposizione?

[Santiago Matamoscas]

La butto lì: non è che per caso stanno inviando le fatture elettroniche a 0000000 anziché alla pec o al codice univoco, e le fatture restano fra quelle a disposizione?

No. Controllo le fatture messe a disposizione ogni mese. Non c'è niente.

[DANIELE81RM]

Ciao buongiorno, dal 1 gennaio 2023 non ti invierà piu' fatture elettroniche, dovresti registrarle come faresti con le fatture di e-coomerce e fare l' autofattura.
Vedendo la dinamica che presenti dovresti fare l autofattura e inserirla con td19. Sicuramente nell' anagrafica della fattura vedrai la nazione di riferimento nel caso riporta ES. CINA ma con P.iva italiana..invia sempre con td19.
Il prof. Larocca spero mi dara' conferma.

[Enrico Larocca]

Esattamente.