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Discussione: perdite da srl in trasparenza

  1. #1
    ZLATAN72 è offline Senior Member
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    Predefinito perdite da srl in trasparenza

    Qualcuno spero possa chiaririmi questa situazione in merito alle perdite pregresse :

    1)reddito 2008 minimo da srl trasparente dal 2005 € 940,00
    2)reddito 2008 da altra srl trasparente dal 2008 € 6.285,00


    perdita 2006 DA SRL di cui al punto1) € 2.791,00
    perdita 2007 DA SRL di cui al punto 1) € 4.127,00


    In che modo si compensano le perdite precedenti.

  2. #2
    Contabile è offline Senior Member
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    Predefinito

    Ti giro un estratto di una newsletter che mi diede un collega lo scroso anno.

    Spero ti sia utile.

    TRATTAMENTO DELLE PERDITE FISCALI
    Per le perdite della società è necessario distinguere a seconda che le perdite siano maturate nel periodo di validità dell'opzione o precedentemente.
    Perdite generate in trasparenza
    La perdita che si genera nel periodo di validità dell'opzione è imputata ai soci in proporzione alla rispettiva percentuale di partecipazione alle perdite (che potrebbe essere diversa dalla percentuale di partecipazione agli utili).
    L'ammontare della perdita imputata non può comunque eccedere il patrimonio netto di riferimento che è determinato dalla sommatoria tra PATRIMONIO NETTO CONTABILE (macroclasse A del passivo dello stato patrimoniale), PERDITA D’ESERCIZIO CIVILISTICA (voce A.IX del passivo dello stato patrimoniale) e CONFERIMENTI IN DENARO O NATURA effettuati fino alla data di approvazione del bilancio La perdita eccedente il patrimonio netto "rimane" alla società ed è dalla stessa utilizzata in diminuzione dei propri redditi realizzati negli esercizi futuri, con le modalità ordinarie (entro il 5° periodo d'imposta successivo ovvero illimitatamente se realizzata nei primi 3 periodi d'imposta della societ&#224.

    Perdite pregresse.
    Le perdite originate prima dell'opzione per la trasparenza non possono essere attribuite ai soci, ma sono utilizzate dalla società con le regole ordinarie per abbattere i redditi realizzati negli esercizi successivi. Il reddito che residua dopo l'utilizzo delle perdite sarà attribuito per trasparenza ai soci.
    PERDITE DEI SOCI
    Perdite imputate per trasparenza
    La perdita imputata al socio dalla società trasparente segue il trattamento previsto dall'art. 8, TUIR per le società di persone in contabilità ordinaria, e pertanto è utilizzata in diminuzione di redditi della stessa natura, ossia dai redditi derivanti dall'esercizio di attività commerciali o dalla partecipazione in altre società in regime di trasparenza
    (società di persone o S.r.l. in trasparenza).
    L'utilizzo della perdita è differenziato a seconda che:
    - la partecipazione sia detenuta dal socio in qualità di privato. In tal caso può verificarsi che:
    - il soggetto sia titolare di altri redditi d'impresa;
    - il soggetto non sia titolare di altri redditi d'impresa.
    Infatti, se il socio persona fisica è titolare anche di altri redditi d'impresa, utilizza la perdita imputata per trasparenza:
    • anzitutto, per compensare gli altri redditi d'impresa conseguiti nello stesso periodo d'imposta;
    • nei periodi d'imposta successivi (eventuale residuo) a riduzione degli altri redditi d'impresa o di utili
    imputati dalla società trasparente. Il riporto è effettuato non oltre il 5° periodo d'imposta successivo, ovvero senza limiti di tempo se la perdita si è formata nei primi 3 periodi d'imposta della società trasparente.
    Diversamente, il socio persona fisica non titolare di altri redditi d'impresa, non può scomputare la perdita da
    un reddito diverso da quello attribuito per trasparenza e pertanto la stessa deve necessariamente essere riportata in avanti con le regole sopra evidenziate e utilizzata per compensare eventuali utili futuri attribuiti dalla società;
    > la partecipazione sia detenuta dal socio in regime d'impresa.
    In tale ipotesi, la perdita, indicata come variazione in diminuzione nel mod. UNICO, confluisce nel reddito d'impresa dell'imprenditore individuale socio. Se il risultato complessivo d'impresa è una perdita, essendo questa unica ed indistinta, sarà riportabile illimitatamente negli esercizi successivi soltanto se l'impresa individuale si trova nei primi 3 periodi d'imposta; in tal caso non ha rilevanza l'"anzianità" della società trasparente.
    PERDITE PREGRESSE DEI SOCI
    La manovra correttiva (D.L. n. 223/2006) ha previsto che non è più possibile utilizzare le perdite maturate in capo ai soci nei periodi precedenti a quello di efficacia del regime di trasparenza per compensare i redditi imputati dalla società trasparente.
    Tale modifica avrà effetto, nei casi di esercizio coincidente con l’anno solare, a partire dai redditi imputati dalla società trasparente nel 2007.
    Sono, pertanto, interessati al mutamento del regime delle perdite i soci delle società che hanno manifestato l’opzione nel 2005 e i soci che intendono manifestare l’opzione a partire dal 2006.
    I soci delle società che hanno adottato la trasparenza dal 2004 e il cui regime cessa naturalmente nel 2006 potranno invece decidere, a seguito della predetta modifica, di non rinnovare l’opzione per il triennio 2007-2009 entro il 31.12.2007, fermo restando che non è prevista nessuna limitazione all’utilizzo delle perdite pregresse dei soci per compensare i redditi 2006 imputati per trasparenza.
    Per effetto di tale modifica viene meno una delle situazioni che rendeva conveniente l’opzione per la trasparenza, ossia la possibilità di utilizzare le perdite in “dotazione” al socio per diminuire i redditi imputati dalla società trasparente.
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