Persona fisica con conto presso Investment Firm (sede legale UK), utilizzato nel 2013 per trading su derivati (futures), operazioni sul mercato dei cambi, acquisto di ETF.

Il conto è denominato in euro (base currency), ma le operazioni generano saldi anche in altre valute (conto multicurrency).

Durante l’anno sono state effettuate compravendite di contratti derivati (futures). A fine anno ci sono 3 posizioni aperte. Le operazioni chiuse nel 2013 hanno generato differenziali positivi e negativi, oltre all’addebito di commissioni, spese e interessi attivi e passivi (alcune operazioni hanno generato saldi passivi).

Vi sono stati acquisti e vendite di valute estere (semplici compravendite, non contratti finanziari differenziali) che hanno generato plusvalenze e minusvalenze, commissioni e interessi attivi. Al 31.12.2013 ci sono saldi in diverse valute, nell’estratto conto sono riportati sia i saldi nelle singole valute che il saldo complessivo derivante dalla conversione in euro al cambio di fine anno.
La giacenza complessiva di tutti i depositi e conti correnti in valuta intrattenuti è stata superiore a 51.645,69 euro per almeno 7 giorni lavorativi continui.

Infine sono stati acquistati ETF azionari su mercato USA (NYSE Arca), che sono ancora in portafoglio al 31.12.2013. Durante l’anno sono stati incassati dividendi a cui è stata applicata da parte del fisco americano un’imposta del 15% (Withholding Tax).

1) Come classificare queste attività finanziarie in RW. Non si tratta di un conto bancario, trattandosi di una investment firm e non di una banca.
Compare nel registro EU come Investment firm senza filiali in Italia

REGISTER OF EU INVESTMENT FIRMS: WITHOUT BRANCHES

SERVICES PROVIDED IN ITALY
Execution of orders on behalf of clients (Application 2010377 of 15/02/2002)
Reception and transmission of orders in relation to one or more financial instruments (Application 2010377 of 15/02/2002)
Safekeeping and administration of financial instruments for the account of clients, including custodianship and related services such as cash/collateral management (Application 11062237 of 12/07/2011)
Granting credits or loans to an investor to allow him to carry out a transaction in one or more financial instruments, where the firm granting the credit or loan is involved in the transaction (Application 11062237 of 12/07/2011)
Investment services and activities as well as ancillary services of the type included under Section A or B of Annex 1 related to the underlying of the derivatives included under Section C - 5, 6, 7 and 10 - where these are connected to the provision of investment or ancillary services (Application 11062237 of 12/07/2011)
Foreign exchange services where these are connected to the provision of investment services (Application 11062237 of 12/07/2011)

E’ corretto utilizzare il codice operazione 9 (contratti derivati e altri rapporti finanziari conclusi al di fuori del territorio dello stato) per il saldo complessivo del conto oppure bisogna dichiarare separatamente con diversi codici liquidità in euro, liquidità in valuta e ETF?

2) È corretto considerare gli interessi attivi e passivi come proventi e oneri accessori rispetto alle operazioni sui derivati e sul forex?

3) Come dichiarare i dividendi su ETF (USA) e la ritenuta già pagata?

4) E’ corretto calcolare l’IVAFE come 1.5 per mille sul saldo complessivo al 31.12.2013 (saldo complessivo in euro al cambio 31.12.2013 + valore di mercato ETF al 31.12.2013)?